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对科研和实验开发(SR&ED)的税收优惠 (二)

加国无忧 51.CA 2009年6月26日 16:59 来源:东方会计 作者:郭 珉 (CGA) [ 加大字体缩小字体 ]

1、科研和实验开发的定义

 

从税务角度来说,科研和实验开发是指通过有计划,连续性的实验和分析,在科学和技术上对本行业的生产力不断地加以改进。我们通常说的小型技改或革新项目都可包括在其中。

 

在申请税收优惠时,科学研究和实验开发必须分开进行。一般来说,科学研究是指在基础领域或应用科学上通过不断的探索而取得重大的突破或革新,具备专门的技术队伍或研究机构的大公司通常申请这方面的税收优惠;对一些小型公司或个人,他们更多地申请实验开发的税收优惠,包括为达到技术领先而为改进现有的材料,设施,产品和生产工艺所进行的测试、改良工作。即使最终结果失败了,但只要其目的达到上述要求,仍可符合实验开发的标准而享受税收优惠。可享受这一优惠的行业相当广泛,如工程,电脑程式,设计,数据采集、分析,测试,心理学研究等。

 

2、科研和实验开发的判断标准

 

一般来说,可从下面三项条件来综合判断是否符合科研和实验开发税收优惠:

 

A.  取得科学或技术上领先或改良的事实,即有想法,有实施过程,不是纸上谈兵;

B.   在科学和技术上存在不确定因素,并对这些不确定因素一一进行测试,分析;

C.  具有科学或技术改良的内涵,即运用科学的方法,通过不断实验、分析来达到设计目标。

 

 3、什么人可申请科研和实验开发税收优惠

 

满足以下三项条件者,即可申请科研和实验开发税收优惠:

 

A.  在加拿大境内从事生产经营活动的公司或个人,实际费用已经发生;

B.   科研和实验开发必须与申请人所从事的经营活动有关;

C.  在规定的时间内(年度终了后18个月内)递交申请表格。

 

4、科研和实验开发费用的计算

 

税法规定可在以下两种方法中任选一种来计算科研和实验开发费用。

 

A.  传统方法(Traditional method):除计算直接用于科研和实验开发的人员工资,材料消耗,设备购置外,还必须精确计算相关的间接费用,如管理人员的工资、费用。

B.   间接估算法(Proxy Method):在计算直接用于科研和实验开发的人员工资,材料消耗,设备购置的成本的基础上,再按65%的比例来计算间接费用。这种方法简单,不易产生分歧,因此90% 的申请人采用间接估算法。

 

电话:(416) 266-3271 ]

      网址:www.taxtor.ca, 

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