胡商:当非税务居民的得与失

加国无忧 51.CA 2012年3月6日 21:52 作者:胡商 [ 加大字体缩小字体 ]

税务非居民(即常说的非税务居民)的税务策划方面,人们常问的一个问题是,如果有机会选择,是当居民好还是当非居民好;当非居民有哪些利弊或得失。

分析居民与非居民身份各自的得与失,主要是看纳税人当非居民会失去哪些居民可以享受的待遇或好处,同时作为非居民可以得到的便利或好处。为这一目的我们先看看做税务非居民的好处或优势:

* 不用按全球收入纳税。
* 不用在加拿大报税,除非在加拿大有雇佣/生意等需申报的收入。
* 不用申报海外资产。
* 在加拿大的利息收入,非居民免税(反而居民需交税)
* 可避免净资产评估(net worth assessment)

当然,纳税人选择当非居民,会失去一些居民可以享受的待遇,其中包括:

* 报税时享受全部的顶税金(credits)以及税务福利(tax benefits)。
* 享受其它税务优惠政策及项目。加拿大税法规定了一些只适用于居民的税务优惠政策及项目。纳税人如果选择当非居民,就意味着失去这些优惠待遇,其中包括:

1)加拿大控股私有公司(Canadian Controlled Private
Corporation,即CCPC)的优惠税率。CCPC的定义是不为非居民控股或上市公司控股的公司。如果纳税人由居民变成非居民,他的公司就有可能失去CCPC的地位。

2)个人$75万免税资本增值(Capital Gains Exemption)。这一规定的基本精神是,加拿大居民出售特定的资产(qualified property,包括小公司股份及农渔业资产),而从中获得的资本增值可以免税(每人终生可免税的限额是$75万)。

3)出售“主要住所”(principal residence)获得的资本增值免税。

4)注册退休储蓄计划(RRSP)。

5) 免税储蓄账号(Tax Free Savings Account,即TFSA)。

很自然,通过比较当非居民的得与失,不一定每一个纳税人都会得出同样的答案,因为每一个人的情形不一样。就是在同样的情形下,每一个人的价值观可能不一样,因而得出的结论可能不一样。

为了帮助华人了解有关游戏规则,加拿大税务出版社最近出版了《加拿大税务居民与非居民》一书。有关进一步消息,请访问www.shui.ca

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