新移民“理财一点通”系列之:报税须知

0 评论 加国无忧 51.CA 2017年2月10日 14:55 来源:论坛 作者:Kat123

1. 谁是加拿大“税务居民”?

加拿大有两种纳税人,即税务居民和非税务居民。税务居民须就全球收入纳税,非税务居民只须就其在加拿大的收入纳税。至于谁是税务居民,税法上没有明确定义,通常可以根据以下几点来判断:

税务居民可以是

(1) 常住居民

(2) 外住居民(年底时住在国外,但与加拿大有居住联系)

(3) 非居民(全年在加拿大居住的时间在183天以上)

界定税务居民的主要考量有

(1) 在加拿大居住时间在183天以上

(2) 与加拿大有居住联系。所谓“居住联系”,包括:

1) 在加拿大有固定住所

2) 配偶或抚养亲属住在加拿大

3) 在加拿大有财务及社会联系,如驾照、银行帐户、信用卡、医疗卡等

(3) 未在其它任何地方建立永久居住联系

通常,新移民从入境那天起,就自然成为加拿大税务居民

2. 加拿大居民如何才能成为“非税务居民”?

可不可以既保留加拿大身份,又不想成为加拿大的税务居民?答案是可以,但条件很苛刻,很难做到,所谓鱼与熊掌难以兼得。如果一定要做,请注意以下几点:

成为非税务居民的条件

(1) 离开加拿大且没有预定归期

(2) 切断与加拿大的所有居住联系(详见问题1)

(3) 在其它地方建立了永久居住联系

(4) 居加时间不超过182天

(5) 不能定期返加或返加过于频繁

最好在离境前填写NR73表,送交CRA(税务局)确认“非税务居民”身份。

何时成为“非税务居民”?– 以下三者之最晚者:

(1) 本人离境日期(返回原住国按此日期算)

(2) 配偶及抚养亲属离境日期

(3) 成为它国居民的日期

3. 哪些情况下需要报税?

在加拿大,报税既是义务,有时也是权利。收入较高时,通过报税履行纳税人的义务;收入较低时,通过报税可以享受社会福利。以下列举了需要报税的若干情况:

(1) 有应缴税额

(2) 有资本财产处置或应税资本增值

(3) 有OAS 或EI福利需退还

(4) 有未偿还HBP或LLP取款

(5) 有CPP供款义务

(6) 收到CRA报税通知

(7) 想申报上年报税的资本增值提留

(8) 想申报非资本亏损,供其它年份使用

(9) 想累积当年未用扣除或免税额度,如学费、教育费和RRSP供款

(10) 想申报退税

(11) 想申报收入以累积RRSP扣除限额

(12) 想申请GST/HST退税福利

(13) 想继续获得儿童福利金(牛奶金)

(14) 想申请WITB工作收入退税福利

(15) 想获得或继续获得GIS低保补助金

(16) 想在配偶之间分摊养老金

(17) 想获得其它社会福利

4. 哪些情况不能使用电子报税?

电子报税(E-File)方便、快捷、准确。但并非人人都能使用电子报税。不能使用电子报税的情况主要有:

(1) 报往年税

(2) 首次报税

(3) 外住居民

(4) 非税务居民

(5) 破产者

(6) 去世者

(7) 须向多个省缴税者

5. 哪些收入不用申报?

税法规定,纳税人的所有收入,包括工薪收入、投资收入、生意收入、资本得利以及其它收入如社会福利等,都须在报税时向政府申报。虽然如此,仍有一些收入不在申报之列,包括:

(1) 礼物和遗产

(2) 彩票奖金

(3) 赌博赢利

(4) 罢工补贴

(5) 死亡赔偿金

(6) 特定民事和军事服务养老金

(7) 战争伤残养老金

(8) RCMP养老金或补偿

(9) 合格教育项目的奖学金和助学金

(10) 原住民收入

(11) 自住房售出获利

(12) 儿童福利金(牛奶金)

(13) GST/HST退税福利

(14) TFSA投资收益

6. 哪些项目可以减少应缴税收入(按边际税率减税)?

报税时申报的总收入并不意味着都要纳税。实际上,税制中提供了两种类型的减税措施,即扣税项目和免税项目,可以不同程度地降低实际纳税额。这是个人税务规划关心的重点。

扣税项目(Deductions)可以从纳税人的总收入中扣除,以减少应缴税收入。其实际效果相当于按纳税人的边际税率(即最高税率)减税,所以是最有效的减税工具。主要的扣税项目包括:

(1) RPP供款

(2) RRSP供款

(3) 工会及专业协会年费(含专业工作保险费)

(4) 托儿费

(5) 搬家费

(6) 投资支出

(7) 其它工作支出

(8) 生意投资亏损

(9) 赡养费支出

(10) 往年非资本亏损

(11) 往年资本亏损

7. 哪些项目可以增加免税额(按最低税率减税)?

第二类减税措施是免税项目(Non-refundable Tax Credits)。免税项目的总额乘以15%称为总免税额,可以减少应缴税额,最多减到应缴税额为0,多余的免税额不退还。换句话说,免税项目可以按15%的税率(即最低税率)减税。主要的免税项目包括:

(1) 基本个人免税额

(2) 65岁以上老年免税额

(3) 配偶免税额

(4) 合格受抚养家属免税额

(5) 儿童免税额

(6) 抚养残障亲属免税额

(7) 看护老年或残障亲属免税额

(8) CPP供款免税额

(9) EI供款免税额

(10) 儿童运动项目免税额

(11) 儿童艺术项目免税额

(12) 退休收入免税额

(13) 公交支出免税额

(14) 首次购房免税额

(15) 领养支出免税额

(16) 养老收入免税额

(17) 伤残免税额

(18) 转移伤残免税额

(19) 学费及教育费免税额

(20) 子女转移学费及教育费免税额

(21) 配偶转移免税额(老年、伤残、学费及教育费等)

(22) 医疗费免税额

另外还有几个免税项目,按不同计算方法产生免税额:

(1) 慈善捐赠及礼品免税额:

1) $200以下:按15%免税(联邦税)

2) $200以上:按29%免税(联邦税)

(2) 股息免税额:

1) 合格股息(Eligible Dividends):按16.4354%免税

2) 非合格股息(Other Than Eligible):按13.3333%免税

(3) 海外工作免税额

(4) 外国税款抵减额:退还在其它国家已交的税款,避免双重纳税

(5) 政治捐款免税额:

1) $400以下:按75%免税

2) $400 - $750:按50%免税

3) $750以上:按33.33%免税

(6) 投资免税额

(7) 劳工基金免税额:按15%免税,每年不超过$750

8. 如何申请GST/HST退税?

GST/HST退税是针对中低收入家庭的一项免税社会福利,旨在补偿这类家庭购买商品或服务时支付的消费税。下面是申请GST/HST退税的规则概要:

谁有资格申请?( 符合下列条件之一)

(1) 19岁以上

(2) 已婚或有伴侣

(3) 为人父母

谁来申请? — 夫妇任何一方

如何申请? — 在T1税表第一页最下方的问题右边答“Yes”即可

如何确定退税额?

(1) 成人基本: $260/人

(2) 儿童基本: $137/人

(3) 收入调整: 减去(家庭净收入 - $33,884)* 5%

举例来说,对于一个四口之家:

(1) 若家庭净收入低于 $33,884,可得到最高GST/HST退税 $794;

(2) 若家庭净收入高于 $33,884,GST/HST退税开始递减;

(3) 若家庭净收入高于 $49,764,GST/HST退税为0

如何发放? — 按季度分4次支付,不用缴税。

9. 如何申请CCTB儿童福利金(“牛奶金”)?

CCTB儿童福利金是另一项针对中低收入家庭的免税社会福利,福利金的数额决定于子女人数和家庭收入。下面是申请CCTB儿童福利金的规则概要:

申请人资格:(符合下列所有条件)

(1) 税务居民(包括加拿大公民、永久居民、住满18个月的来访者、难民等)

(2) 履行抚养儿童责任的父母

(3) 与孩子同住

儿童资格:(符合下列所有条件)

(1) 18岁以下

(2) 无其他人为其申报配偶免税额

(3) 未领取儿童特别津贴

如何申请?

(1) 新移民入境后或新生儿出生后申请

(2) 每个小孩只须申请一次:网上申请 / 填Form RC66

(3) 无需每年重复申请

如何确定福利金数额:

(1) 基本数额:$1405/小孩

(2) 收入调整: 减去(家庭净收入 - $42,707)* 4%

举例来说,对于一个四口之家:

(1) 若家庭净收入低于 $42,707,可得到最高福利金 $2810;

(2) 若家庭净收入高于 $42,707,福利金开始递减;

(3) 若家庭净收入高于 $112,957,福利金为0

如何发放? — 按月分12次支付,不用缴税

10. 如何申请UCCB全民托儿补助?

UCCB全民托儿补助是针对6岁以下儿童提供给父母的托儿费补助,与家庭收入无关,每个6岁以下儿童每月补助$100,是应缴税收入。下面是申请UCCB的规则概要:

谁有资格申请?

(1) 有6岁以下儿童

(2) 该儿童已注册CCTB儿童福利

如何申请?– 每年报税时自动申请

补助金额:每个6岁以下小孩 $1200/年,与家庭收入无关

如何发放? — 按分12次支付。要缴税,但不影响GST/HST退税和CCTB福利金

谁来申报?– 低收入一方

11. 如何申报物业出租?

房地产是不少新移民喜欢的投资,有关的税务问题比较复杂,大体上可以分为两类,即出租和买卖。本文分两个问题予以分别介绍。

物业出租的租金收入可以是资产收入的一种,也可以是经营收入的一种。前者是被动收入,后者是主动收入,两者的区别主要在于是否提供额外服务。这里我们讨论的是前者。申报物业出租的要点概括如下:

租金的申报: T776表

(1) 申报净租金收入: 租金 - 出租费用

(2) 租金收入亏损:属于非资本性亏损,可抵减任何类别收入

(3) 不允许年年租金收入亏损,否则会有麻烦

出租费用的计算

(1) 营运支出:当期报销

1) 广告费

2) 物业保险(屋主承担部分)

3) 房贷利息

4) 贷款费用:分5年分摊

5) 管理费或经纪佣金

6) 汽车费

7) 法律会计等专业费

8) 地税

9) 水电费(屋主承担部分)

10) 装修维护费

11) 其它费用

(2) 资本支出:折旧分摊

1) 建筑折旧:Class 1,折旧率4% (通常不提,否则出售时会有麻烦)

2) 设备折旧:Class 8,折旧率20%

部分出租的处理

(1) 直接出租费用:100%报销

(2) 整体费用:按出租面积占总面积的比例分摊报销

(3) 以家人或亲属名义低于市价出租,不得申报(无盈利意向)。

12. 如何申报物业处置(所有权转移)?

物业买卖是物业处置(Disposition)的一种。物业处置泛指物业的所有权发生转移,其税务要点概括如下:

物业处置的种类

(1) 出售

(2) 赠与

(3) 政府征收

(4) 毁灭

(5) 屋主死亡

(6) 屋主移民国外

(7) 改变房屋用途

处置物业的类型

(1) 主要住宅

1) 一个家庭同一时期只能拥有一个主要住宅(允许有一年的新旧重叠期)

2) 若始终是主要住宅,处置时无须申报

3) 若持有期间内有部分时间不是主要住宅,处置时须申报非主要住宅期的资本增值或亏损

(2) 部分出租住宅

符合以下三种条件,不改变作为主要住宅的状态:

1) 分租部分只占整栋房屋的一小部分(50%以下)

2) 没有改变整栋房子的建筑结构

3) 没有对分租部分进行折旧报销

三个条件若有一条不符,处置时,须申报分租部分的资本增值或亏损

(3) 非主要住宅

处置时,须申报资本增值或亏损(按当时公平市价作为成交价计算)

改变房屋用途

(1) 主要住宅改为出租房屋

1) 全部房屋用途改变:被视为按当时公平市价处置,但无须申报资本增值或亏损。当时公平市价作为出租房屋的买入价,在将来处置房屋时用于计算资本增值或亏损。

2) 部分房屋用途改变:按前述三个条件判断是否改变主要住宅的状态,予以区别对待。

(2) 出租房屋改为主要住宅

被视为按当时公平市价处置,须申报资本增值或亏损。当时公平市价作为主要住宅的买入价。

13. 如何申报海外资产?

拥有海外资产的新移民现在愈来愈多,如何申报海外资产成了大家关心的焦点。下面是税务局关于海外资产申报的规定要点:

谁须申报?

(1) 拥有成本总值在$100,000以上的海外资产

(2) 在海外公司中拥有10%以上股份

(3) 转移资金或贷款给海外信托基金

(4) 从海外信托基金收受分配或借贷

须申报的海外资产类型

(1) 银行存款

(2) 股票及私人公司股份

(3) 债券及私人债权

(4) 房地产

两种例外:

1) 经营用房地产

2) 自用房地产

(5) 海外信托利益

(6) 版权及专利权

无须申报的海外资产

(1) 个人用途的资产

1) 自用房地产

2) 自用汽车

(2) 生意用途的资产

1) 经营用房地产

2) 经营用资产

(3) 退休计划

申报日期

(1) $10万以上海外资产可缓一年(第二次报税时)申报

(2) 其他三类资产须在第一次年报税时申报

14. 新移民报税需要注意哪些问题?

入境日期很重要

(1) 入境当日成为税务居民

(2) 海外资产被视为在入境当日按公平市价获得

(3) 即日起获得的全球收入须向加拿大申报

(4) 纳税人及家属的个人免税额也将根据入境日期按比例计算

海外资产清单

(1) 所有海外资产,被视为在入境当日按公平市价获得,须按当日的市值记录其价值,将来在处置资产时作为成本价计算资本增值或亏损。

(2) 应建立海外资产清单,对每项海外资产按入境日期公平市价登记。

(3) 海外资产在移民的第一年不用申报。

海外收入申报

(1) 从入境当日起获得的全球收入须向加拿大申报

(2) 当年可预计的海外收入,如退休金或公积金等,最好在入境前来领取

(3) 建立海外信托基金,海外信托基金产生的收入5年内不用交税

外国税款免除额

(1) 填T2209表

(2) 保留所有外国纳税凭证

第一年不能使用电子报税(E-File)

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