警惕！13万加拿大人TFSA超额被罚，CRA狂收1.6亿，有人亏光还欠税

加拿大税务局（CRA）表示，加拿大人向免税储蓄账户（TFSA）超额供款的情况仍然相当普遍，并且为政府带来了不断增长的罚税收入。近年来，CRA在法庭上积极追讨相关罚款。

根据规定，如果纳税人不小心在TFSA中超额供款，将面临每月1%的罚金税，按超出限额部分计算。若能证明这是“合理错误”所致，并且“立即”将超额资金取出，纳税人可请求CRA免除或取消这笔罚税。

最新数据显示，2024年CRA共征收了1.662亿加元的TFSA超额供款罚税，比2023年的1.308亿加元显著上升。约有13.3万名账户持有人（在全国1930万个账户中）被认定超额存款，人均罚税1,252加元。相比之下，2023年超额存款人数为11.7万人，人均罚税1,118加元。

造成超额供款的主要原因之一，是不少加拿大人对TFSA的供款上限缺乏了解。虽然在CRA网站“我的账户”（My Account）中可以查到剩余额度，但这些数据往往并非实时更新，缺少最近的存取记录。因为金融机构通常在次年2月底才会上报前一年所有交易，所以如果在年初几个月查看账户额度，往往会误以为还有可用空间，从而不慎超额。

CRA在其“100天服务改进计划”中宣布，已对TFSA网页进行了更新，提供更清晰的操作指引，包括：

• 如何计算个人可用额度；
• 如何使用在线TFSA计算器；
• 如何填写额度计算表格；
• 以及出现超额时应采取的步骤。

但一个更复杂的问题是：当TFSA投资亏损严重，账户净值甚至低于超额金额时，纳税人如何提取超额？

一位联邦法官在先前案件中称，这种情形构成了“永久性税务陷阱（perpetual tax trap）”，与立法初衷不符。

有人亏光还欠税！

最新一起类似案件于2024年9月裁决：一名纳税人于2014至2022年间累计向自管型TFSA存入28.65万加元，但因投资失败损失26.95万加元，账户几乎清空。他的超额金额约20.5万加元。

这名纳税人表示，直到2018年才意识到超额，当时账户仅剩16,986加元，而超额部分高达52,000加元。也就是说，他根本无力提取超额金额。直到2023年5月，在专业建议下，他才取出剩余的5,691加元，并向CRA申请豁免罚税。

CRA拒绝了他的申请，理由是超额并非“合理错误”，而且他没有在合理时间内纠正问题。联邦法院法官最终同意CRA的立场，裁定其拒绝减免罚税的决定“合理且符合法律”。

这意味着，即便TFSA账户几乎亏空，只要存在历史超额存款，CRA仍有权继续征收罚税及利息，成为不少纳税人难以摆脱的“税务噩梦”。