中国借美国反肥猫法案热身围堵逃税

发布：2014年08月04日 16:12 来源：羊城晚报

发布：2014年08月04日 16:12

来源：羊城晚报

广州人艾先生去年拿到了美国绿卡，现居美国旧金山。7月31日，他谈及当地社会及华人对美国“反肥猫法案”的反应时，立即说：“我接触的华文传媒都以‘影响深远’、‘力度强大’来形容。”

艾先生给羊城晚报记者发来的一篇美国的新闻报道中称，法案的实施“让不少在海外有资产的美国公民担惊受怕”。

“其实一些在美国有资产的中国人也担惊受怕。美国许多传媒在报道时总会提及华人社群，因为中国有很多裸官和海外账户持有者，这个法案似乎与中国政府目前开展的‘反贪抓逃’行动不谋而合。”艾先生说。

7月1日起生效的美国《海外账户税收遵从法案》简称“FATCA”，因美国出台该法案的主要目的是追查全球范围内美国富人的偷避税行为，该法案也被称为“反肥猫法案”。

今年6月26日中国与美国草签了相关互惠型政府间信息交换协议后，有美国税务问题专家预计，中美双方在今年12月22日之前会就“反肥猫法案”签署正式协议，届时，中美两国将互换居民金融账户信息，共同围堵逃税之路。

而这仅仅只是中国围堵逃税的一次热身。

美国强势

30%惩罚税让“债主”合作

“如果中国不合规的话，到美国要付给中国债券利息时，美国就有权扣掉30%的税，也就是说，100块钱要拿走30块。从这个角度看，中国不合规的可能性是不大的。还有，美国的金融体系、市场实在太大，它表现得很强势。”

按照国际法和国际惯例，美国无权要求本土以外的金融机构直接向其提供美国人的金融账户信息。但是，来自美国财政部的数据显示，截至今年6月30日，已有99个国家同美国财政部签订了跨政府协议，愿意与美国合作施行“反肥猫法案”。

6月26日，中国也与美国草签了该法案互惠型政府间信息交换协议，此举表明“中国目前认同该法案，今后也将承认该法案”。

8月1日，普华永道税务合伙人、美国税务问题专家谭仕英在接受羊城晚报记者采访时表示：“法案从7月1日开始生效，如果在7月1日之前中国与美国之间没有草签协议的话，以中国的国情，所有中国本土金融机构，都不可能越过国家去给美国提供账户信息，中国政府是不会允许任何金融机构去泄露个人私隐资料给非中国机构。在这样的情况下，在美国看来，这些金融机构就不算合规，美国政府有权对这些金融机构来源于美国的投资收益征收惩罚性的30%预提税。问题是，中国目前是美国最大的‘债主’，持有美国国债总额位居世界第一，因此，如果中国不合规的话，到美国要付给中国债券利息时，美国就有权扣掉30%的税，也就是说，100块钱要拿走30块。从这个角度看，中国不合规的可能性是不大的。还有，美国的金融体系、市场实在太大，它表现得很强势。”

“金融机构很担心，毕竟中美之间相互贸易往来很密切，如果我们不参加，就要被扣掉30%的税，那中国的金融机构会非常吃亏。”还有税务专家这样对记者说。

据了解，美国最终给各国提供了二选一模式与美国签订协议：一是各国政府直接与美国签署跨政府协议；二是外国金融机构与美国国税局签订协议。目前，我国选择的是前者。

谭仕英透露，美国说就算有些国家没有和美国签署正式协议，但只要国家层面上大致同意的话，美国就当该国金融机构已经合规，就是在这种情况下，中美草签了互惠型政府间信息交换协议。

“我预计，在今年12月22日合规认定的最后期限之前，应该可以看到双方正式签署协议。”谭仕英说。

中美互惠

中国借“反肥猫法案”热身

“我们愿意和美国搞FATCA，一方面是因为美国有一个惩罚性的机制，即30%的预提税，另一方面，我们也想互换信息，拿这些信息来查逃税避税。因为，中国确实有很多富人把钱存在海外账户里。”

对于“反肥猫法案”的推行，美国对各国采取的是“胡萝卜+大棒”的政策。

一方面，对不合规、不把本机构中的“美国账户”信息申报给美国国内收入局的金融机构，美国政府将实施制裁，对该机构之后取得的来源于美国的投资收益征收30%的预提税。

另一方面，为了给“反肥猫法案”保驾护航，美国同时公布了配套方案：向世界各国政府提出邀约，签订跨政府协议，即“您遵守我的FATCA，把在贵国金融机构注册的海外美国人账户信息交给我，那么我也提供在美国的贵国人士的账户信息，互利互惠”。

“我们愿意和美国搞FATCA，一方面是因为美国有一个惩罚性的机制，即30%的预提税，另一方面，我们也想互换信息，拿这些信息来查逃税避税。因为，中国确实有很多富人把钱存在海外账户里。根据我国目前的税收征管法，税务机关没有办法拿到这些富人在国内金融账户的信息，国外就更拿不到。所以，我们和美国签这样一个政府间的互惠型协议，拿到这些信息后，我们就可以研究中国富人在美国逃避税的模式、手法以及金额大约有多少。”8月2日，一位税务部门专家对羊城晚报记者说。

“我国和美国做FATCA，更像是一次热身，因为，现在OECD(经济合作与发展组织)正在推一个多边的金融账户信息交换机制，现在已经有60个辖区承诺要加入，我国其实重点是想和其中的避税地做多边的金融账户信息交换。而做FATCA，对我们来说还是有好处的，能从中发现一些避税的模式、手法，为下一步的多边金融账户信息交换工作做好铺垫。预计这项工作将在2017年9月或2018年9月启动。”上述税务部门专家称。

成本巨大

工行农行已在遵从名单上

据普华永道预测，中国金融机构为遵从该法案，仅准备期成本就可能高达3000万美元至1亿美元。尽管如此，国内银行业已先行，保险公司、证券公司也已开始跟进。

“反肥猫法案”对金融机构的直接影响无疑是巨大的，国家税务总局税收科学研究所副所长付树林就为中国金融机构算过一笔账：

“反肥猫法案”要求外国金融机构建立一套完善的尽职调查程序，以识别美国账户持有人及其相关信息，这对全球金融机构来说，需付出巨大的成本——据普华永道预测，中国金融机构为遵从该法案，仅准备期成本就可能高达3000万美元至1亿美元。

尽管如此，据谭仕英观察，在国内，银行业已先行，之后保险公司、证券公司也已开始跟进。

从国际上看，金融机构为避免被征收30%的预提税，已按照要求纷纷到美国国内收入局“海外账户税收遵从法案”网站上申请注册成为“反肥猫法案”的遵从者。

8月3日，羊城晚报记者在上述网站上查询看到，至少有59家来自中国的金融机构也出现在名单中，其中，56家为银行类金融机构，3家为保险类金融机构。中国工商银行、中国农业银行、中国银行等榜上有名。

有知情人士向羊城晚报记者透露，中国人民银行正在制定FATCA合规指引，指引出来后，有关银行都要按照这个指引做合规方面的尽职调查，对相关账户进行筛选，补充完整账户信息。

据了解，我国跟美国进行“反肥猫法案”第一次信息交换的时间预计在2015年9月。

有消息称，“反肥猫法案”施行第一年，美国将锁定100万美元以上“高资产账户”，第二年起扩大至个人5万美元、企业25万美元以上的账户。而这期间，新开设账户不论金额多少，都要进行审查。

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全球围堵逃税大网正在张开

金融危机后遗症仍未痊愈，各国财政增长并不乐观。与此同时，跨国公司利用全球配置资源的优势跨境逃避税态势愈演愈烈，高净值富豪也不遗余力地把资产转移至“避税天堂”。总部位于英国的非政府组织“税收公正网”的一项调查显示，藏匿在全球各地“避税天堂”的资金总额估计高达21万亿到32万亿美元。

为此，各国纷纷加大打击跨境逃避税的工作力度，此外，通过国际多边征管协作来拉起打击逃避税的大网，已经成为国际税收合作的新特征。

中国目前所做的措施有：

截至2013年6月底，我国已对外正式签署99个双边税收协定，基本覆盖了我国主要的投资来源地和对外投资目的地。

2013年8月，我国在巴黎经济合作与发展组织总部签署了《多边税收征管互助公约》，成为第56个签约方，为我国得到其他缔约国提供的关于转让定价调查、受控外国企业管理等信息提供了更好的国际法保障。

2014年1月1日，《国务院关于修改国际收支统计申报办法的决定》正式施行，要求拥有海外金融资产和负债的中国居民个人，必须按照国家外汇管理局规定，申报相关情况。

2014年6月，中美按照FATCA“模式一”中的互惠型子模式草签了政府间互惠协议。至此，FATCA在中国的实施已基本无悬念。

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投资移民退烧退美籍人数增

“反肥猫法案”问世后，来自美国移民局的统计数据显示，投资移民EB-5项目的热度正在慢慢消退。

2013年，该局所收到的申请数量比上一年多304份，仅增长5%，这是自2009年以来的最低增幅，而2012年和2011年的增幅分别为58%和94%。

另据美国政府联邦登记局的资料显示，在该法案影响初步显现的2013年，放弃美国国籍的人数超过3000人，几乎是2012年的3倍。今年第一季度，美退籍人数较去年同期上升47%。这变化的背后最大的因素就是税收。

背景资料

“反肥猫法案”意在打击逃税

2008年，为应对国际金融危机对财政的重创，打击美国纳税人通过在海外隐藏资产逃避纳税行为，美国立法通过了《外国银行和金融账户申报制度》(FBAR)，要求符合一定条件的美国人自行申报在外国银行和金融机构持有账户的相关信息。

2010年3月，为配合FBAR的实施，美国国会通过了《海外账户税收遵从法案》(FATCA，俗称“反肥猫法案”)，其中规定：截至2011年12月31日，凡居住在美国境内、在海外拥有5万美元以上资产或1万美元以上存款，或居住在美国境外、在海外拥有20万美元以上资产的美国公民和持美国绿卡的外国人均需在2012年4月15日前向政府申报；否则一经查出会被处以高额罚款，严重的还会被判刑。

由于“反肥猫法案”的有效实施取决于金融机构的合作，为此，该法案还要求，在美国本土有投资利得的非美国本土金融机构必须在法案生效前，与美国财政部或美国国内收入局(Internal Revenue Service，简称IRS)签署申报协议，每年将本机构“美国客户”的信息报送给美国财政部或美国国内收入局，否则，美国政府会对该金融机构来源于美国的投资收益征收30%的预提代扣所得税。

正是后面这条规定，触动了“为客户保密”这条金融业最古老也最严厉的规则，引起国际社会的极大关注。

经过博弈，2012年2月，法国、德国、意大利、西班牙、英国率先宣布将以政府间双边协定形式执行“反肥猫法案”。

据美国财政部，截至2014年7月1日，与美正式签署实施FATCA政府间协议的辖区和经双方同意视同已签署协议的辖区已达到99个，已有约7.7万家在美注册的银行和金融机构将遵守FATCA。

与此同时，美国也作出让步：一是出台实施“反肥猫法案”的两套模式，“模式一”为政府间信息交换；“模式二”为金融机构直接向美国国内收入局报送信息。二是把“反肥猫法案”的实施日期由原定的2014年1月1日延迟至2014年7月1日。

中美相关经济数据对比

富豪数量

中国世界第二

据美国财经杂志《福布斯》最新公布的2014年全球亿万富翁排行榜，中国富豪人数为152人，位居第二，数量仅相当于美国富豪人数的31%；

美国世界第一

据《福布斯》杂志，美国富豪人数遥遥领先，为492人；

对外直接投资(FDI)

中国世界第三大FDI流出国