美国中产荷包痛了…减税法案大改 省税空间压缩

税法案规定，因业务需要出差的住宿费，不能扣抵。(Pexels)

减税法案对个人所得税有重大改变。(Pixels)

1月下旬某一天，过年的气氛浓了，街上办年货的人群熙来攘往。虽然政府关门，国税局没人上班，但会计师贾Sarah仍照常到办公室，为客户准备报税资料。近午，桌上电话响了，老客户孙先生打电话来，担忧地问：“我自己买的上班穿的西装，听说这笔钱今年报税不能扣抵了？”

孙先生在一家港式餐宴会馆工作，两年前升为经理。餐厅规定，经理要穿西装，但要自己准备。因此，西装一直是孙先生自己买的，还要搭配衬衫、领带，每年总要花费近千元。以前报税时，买西装的钱可以用治装费名义扣抵，但他最近听同业说，今年规定改了，报税时不能扣抵。

工作花费扣抵大减

贾Sarah告诉他，税改法案修改了工作费用申报扣抵的规定，买西装的钱今年不能扣抵了。孙先生担心今年会多缴税。他想，报完税，要跟老板争取一点这方面的补助；但他也说，“今年最低时薪调高了，若要老板再补助买西装的钱，机会应该不大了”。

陈小姐是人寿保险经纪，经常拜访客户或参加社区活动，拓展人脉。她加入一个连锁健身俱乐部，有瑜珈、飞轮、健身器材和游泳池，希望维持身体健康，并拥有好体力，可多跑些客户。为了方便运动，她选了纽约市每家店都可以去的会员卡，每个月会员费180元。

但她听公司同事说，健身房费用，今年报税时不能扣抵了。于是打电话给会计师求证，得到的答案是“不能扣抵”。不只健身房会员费，她还有健身服装、鞋子、每次到健身房的停车费和使用浴巾的费用等等，这些算下来，一年在这上面的花费也有两、三千元。现在不能扣抵，她不只担心要多缴税，她想到的是所有跟工作有关的费用，都不能扣抵了。

税法关于工作费用适用扣抵大减这一项，的确影响很多人。像孙先生、陈小姐都属于中产阶级，他们因工作需要的花费，过去报税时可以扣抵，今年不行，而且，一直到2025年的未来七年，都不行。

对W2报税人影响大

今年是川普税法改革第一个报税年，但因变动很大，很多内容在2017年12月税改法案通过时，还不是很明确。会计师业界不断向国税局询问、讨论，国税局终于在2018年底把所有的变动规定明确化，很多纳税人最近透过会计师，才弄清楚自己的报税权益。

在这些变动中，有三大重点：第一，标准扣除额大幅提高，但限缩列举(逐项)抵减范围和门槛；第二，儿童免税额提高，但个人免税额取消。第三，工作相关费用适用扣抵大减。

贾Sarah说，过去，与工作相关的费用，在采用列举(逐项)扣抵报税时，不管花费多少，全都可以扣抵；但税改法案增加这方面的限制，很多项目不再适用扣抵，“这个改变，对采W2报税的人影响很大”。

持W2扣缴凭单的人因为工作需要的支出有千百种，但国税局发布通知，与工作有关的费用都不能扣抵。一般常会用的花费有：

＊办公处所或住家搬家；

＊换购新车；

＊车子保养、加油、停车；

＊到外地拜访搭飞机或火车及住旅馆；

＊与联系人聚餐、赠礼、旅游等联谊；

＊印制简介、宣传品或名片；

＊邮费、快递费、UPS费用；

＊购置电脑、iPad、手机、影印机及纸张；

＊网络、手机门号及手机方案；

＊购置衣服、鞋子、手提包；

＊护工到被看护者家中的交通费；

＊活动主持人，需要化妆、梳发、治装或搭Uber；

＊因健康诉求的健身房会员；

＊在职进修的教育训练费，等等。

报税方式有标准扣抵和列举(逐项)扣抵两种方式，减税法案将夫妻合并申报标准扣抵额大幅提高至2万4000元，列举(逐项)扣抵项目门槛和项目限缩，在工作费用项目予以限制。会计师说，很多人只注意到税率降低、标准扣抵额提高等变化，会认为是利多，但真正报税时才发现，实际的变动造成很大差异。

会计师汤廷华估计，会有相当一些纳税人改采标准扣抵额方式报税，因为可以涵盖高一点费用。只是，很多家庭一年下来在这方面的支出，可能不只2万4000元，超过2万4000元的部分便一点办法也没有。陈小姐说，“看来今年要多缴税了，但也没有其他选择”。

不过，有些州政府如明尼苏达州、宾州，可能会允许纳税人在申报州政府所得税时扣除这些费用，所以，暂时不要扔掉那些收据，报税时还是试着提报，由国税局判定哪些可以、哪些不可以扣抵。

至于雇主提供1099的人，因为有合格业务收入(Qualified Business Income，简称QBI)可扣抵20％，领1099表的人还可以列举(逐项)扣抵，贾Sarah说影响不是很大。有些人既有W2也有1099，则可以先将QBI的20％扣抵后，计入总收入，再试算以标准扣抵或列举(逐项)扣抵报税较划算。

高收入家庭实际受惠

“减税与就业法案”被认为是川普政府的最大政绩。川普在竞选期间曾承诺，各收入阶层都将因减税措施受惠；虽然个人税整体税率降低，配套的规定中儿童免税额提高，但是限缩了扣抵的范围和门槛，所以，真正受惠的是收入天平两端的人群。

会计师史蒂文杨说，低收入户如果有小孩，会有一点好处；但这群人省下的税不多，对消费帮助不大。受惠最大的是收入最高的家庭，川普希望这群人把省税的钱拿来消费，达到刺激经济的目的。

至于中高收入家庭，因为限制多了，受影响最大。这也会让中高收入家庭重新思考收入来源、支出分配和理财计划，并及早规划节税方案，以便未来七年报税时，对自己比较有利。

对高收入的家庭来说，最高级距税率从39.6％降至37％，且夫妻合并申报最高级距门槛调高，这群人受惠最大。

例如，2017年夫妻合并申报最高级距是47.07万元，2018年提高至60万元。以应税收入50万元的家庭来说，以边际税率计算，2017年须缴税19.8万元，2018年缴18.5万元，可少缴1.4万元的税，“是相当可观的金额”。

若是年收入超过最高级距60万元的人，税率从39.6％降至37％，缴税额便差了1万5600元；上百万收入的人，会明显感受到降税的好处，“省下的税额甚至可以买一辆车”。可以说，享受得到减税优惠，是那些真正高收入的人。

人口少的W2家庭有利

税改法案将标准扣抵额提高，夫妻合并申报从2017年的1万2700元，2018年增至2万4000元，但往年有一项个人免税额4050元，2018年取消。贾Sarah说，在这种情形下，对人口少以W2扣缴凭单报税的家庭来说，比较有利。

以标准扣抵报税的家庭来举例，李姓夫妻没有小孩，夫妻合并报税，2017年家庭收入2万4000元，扣抵1万2700元，再减去夫妻个人免税额8100元，因此应税收入是3200元，税率10％，需缴税320元。

若李姓夫妻2018年收入仍是2万4000元，可扣抵额提高至2万4000元，但个人免税额取消了并无影响，因此，需缴税收入为零。李姓夫妻今年就不需要缴税。

很多华人家庭属于低收入，对较低收入的家庭或个人来说，标准扣除额大幅提高，可能因此少缴税。贾Sarah说，工薪阶层年收入几万元并不高，若有孩子还可享受儿童免税额，计算下来，税改法案会给这样的家庭多带来几百元退税，有一点好处。

?列举抵减范围大缩

这次税改最大变动是列举(逐项)抵减(Itemized Deduction)限缩很多，尤其，州市税及地税扣抵额上限缩减至1万元等，对居住在高税率州又有自住房产的人，影响很大。

史蒂文杨举例，住在纽约州长岛的家庭，若年收入20万元，每年地方税2万元、地税3万元，加起来总共5万元。以前，这5万元都可以抵减，但2018只能抵掉1万元，“意味着其他4万元要计算在应税收入里，申报级距可能会高一阶了”。

再举例：住在纽约州的张先生，假设2017年、2018年家庭收入一样，薪资收入加上生意收入是46万元。支出方面，逐项抵减三大项：一，纽约州市收入税加地税，2017年是6万5000元；二，房贷利息，2017年是1万元；三，捐赠金额，2017年是8500元。2017年上三项全部可以逐项抵减，金额为8万3500元。

2018年，逐项抵减项目中，纽约州市收入税加地税合计只能抵掉1万元，所以还会有5万5000元不能扣抵；若2018年房贷利息仍为1万元，捐赠金额仍为8500元。2018年上三项可以扣抵金额降低为2万8500元，也就是州市收入税加地税还有5万5000元不能扣抵。

在此情况下，张先生2017年应税收入是37万6500元，适用税率33%，缴税1万2424.5元；但2018年应税收入来到43万1500元，适用税率35%，缴税1万5102.5元。张先生2018年要比2017年缴更多税。

史蒂文杨说，事实是，政府压缩省税空间，不让民众透过各种方法省税。政府说税率降了，民众有很多好处，但实际上，收入50万元以内的人，边际税率会不减反增，今年会多缴税。

总结起来，川普税改对中高收入者或自雇者的个人税变化较大：总体而言，税率是降低了，孩子的退税补助也多了；但是工作费用适用扣抵大减，影响最大。不过，税改最终是希望收入高的人多省税多消费，对经济有好处，那就看税季过后的消费情况如何了。